Fedea publica hoy el último de los tres trabajos sobre las grandes líneas que deberían orientar la reforma fiscal pendiente en España cuyos borradores fueron presentados en la conferencia celebratoria de nuestro 40 aniversario. El autor de esta aportación al muy necesario debate sobre el tema es Ignacio Zubiri, de la Universidad del País Vasco.
El trabajo del Prof. Zubiri se divide en tres partes. La primera es una reflexión sobre la posible necesidad de un proceso de consolidación fiscal y cómo abordarlo. La segunda es un repaso crítico de la evolución reciente del sistema fiscal español y la tercera contiene una detallada serie de recomendaciones para una reforma de los principales impuestos que aumente su equidad y su capacidad recaudatoria. Se incluyen también propuestas para la mejora de la Administración Tributaria.
Zubiri comparte con los otros dos ponentes la necesidad de un proceso de consolidación fiscal que permita reducir la elevada deuda acumulada a raíz de la Gran Recesión de 2008 y la crisis del Covid, pero quizás con un menor sentido de urgencia que tiene mucho que ver con su visión más optimista de la sostenibilidad del actual sistema público de pensiones y su valoración de las necesidades de gasto en defensa. A su entender, el actual sistema de pensiones es sostenible con aportaciones asumibles de recursos provenientes de subidas de impuestos generales y en cualquier caso el mantenimiento de su generosidad actual debería priorizarse si se plantea un conflicto con unas exigencias de mayor gasto en defensa que el autor considera cuestionables. En cuanto a la política tributaria de estos últimos años, Zubiri se muestra muy crítico con su falta de coherencia y con el populismo de ciertas medidas, como los impuestos ad hoc sobre la banca y las energéticas, así como con la no actualización de la escala de gravamen del IRPF, que ha supuesto una importante subida encubierta del impuesto. Con todo, Zubiri no detecta una política sistemática de subida de los tipos efectivos de gravamen y atribuye el grueso del incremento de 2,2 puntos en la presión fiscal sobre PIB registrado entre 2018 y 2023 a la buena coyuntura económica. En su opinión, además, todavía habría margen para nuevas subidas de impuestos si éstas fueran necesarias porque España está todavía claramente por debajo de la presión fiscal media de la UE.
Finalmente, el autor repasa algunos principios básicos de equidad y eficiencia que han de orientar el diseño del sistema fiscal y, sobre esa base, ofrece una larga serie de propuestas para reformar las principales figuras tributarias. Entre otras cosas, en el caso del IRPF propone eliminar el carácter dual del impuesto, que trata de forma diferente a las rentas del capital y el trabajo, simplificar su estructura, eliminando las reducciones por rendimientos del trabajo y actividades económicas, el sistema de módulos y ciertos beneficios fiscales y exenciones, incluyendo los incentivos a los planes privados de pensiones y al alquiler de viviendas, así como corregir sistemáticamente los efectos de la inflación sobre la escala de gravamen y el cálculo de las plusvalías. En relación con el Impuesto de Sociedades, recomienda eliminar los incentivos al I+D y al rendimiento de ciertos activos intangibles, revisar el régimen de tributación de los grupos consolidados y establecer un tipo mínimo efectivo sobre el resultado contable. Para el IVA se recomienda la reducción hasta donde sea posible de las exenciones y tipos reducidos y la eliminación de los sistemas simplificado y de recargo de equivalencia. Por último, en Patrimonio se propone una depuración de exenciones, especialmente la de empresa familiar, la mejora de la valoración de los inmuebles y la subida del mínimo exento. En cuanto a la Administración Tributaria, recomienda mejorar su independencia y control parlamentario, y propone medidas que refuercen la lucha contra el fraude.
Trabajo completo
Zubiri, I. (2026). “Consolidación, evolución reciente de los impuestos y reforma fiscal.” FEDEA, Conferencia del 40 aniversario de la fundación de Fedea. Estudios sobre la Economía Española no. 2026-10, Madrid.